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如何開具增值稅專用發票及申報方法

提起增值稅專用發票很多人都很熟悉,但是大家都知道小規模納稅人增值稅專用發票開具和申報的要點嗎?那么今天我們就來講講增值稅專用發票開具與申報需要注意的幾個要點。

如何開具增值稅專用發票及申報方法 _1

一、小規模納稅人開具增值稅專用發票的方式

1.自行領票開具。自2020年2月1日起,全行業小規模納稅人(其他個人除外)均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人,稅務機關不再為其代開。

2.稅務機關代開。未使用稅控專用設備開具增值稅發票的小規模納稅人月銷售額未超15萬(季45萬),如需要開具增值稅專用發票的也可以向稅務機關申請代開。

小貼士:稅務機關暫不為納稅人代開增值稅電子專用發票。

二、 增值稅專用發票的聯次

增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成,分為三聯版和六聯版兩種?;韭摯螢槿摚喊l票聯、抵扣聯和記賬聯。第一聯為記賬聯,是銷售方記賬憑證;第二聯為抵扣聯,是購買方扣稅憑證;第三聯為發票聯,是購買方記賬憑證。其他聯次用途,由納稅人自行確定。為增值稅納稅人代開的專用發票應統一使用六聯增值稅專用發票。

小貼士:增值稅電子專用發票無不同聯次。

三、增值稅專用發票開具要求

1.項目齊全,與實際交易相符;

2.字跡清楚,不得壓線、錯格;

3.發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章;

4.按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票,購買方有權拒收。

小貼士:增值稅電子專用發票采用電子簽名代替發票專用章,增值稅電子專用發票的票面上不再展示發票專用章。

四、代開增值稅發票填寫要求

1.“單價”和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額;

2.一般情況下,“稅率”欄填寫增值稅征收率

3.“銷售方名稱”欄填寫代開稅務機關名稱;

4.“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開稅務機關的統一代碼。

5.“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統稅票號碼(免稅代開增值稅普通發票可不填寫)。

五、不能開具增值稅專用發票情形

1.應稅銷售行為的購買方為消費者個人的不得開具增值稅專用發票;

2.發生應稅銷售行為適用免征增值稅規定的(國有糧食購銷企業銷售免稅糧食除外)不得開具增值稅專用發票;

3.發生應稅銷售行為適用增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率不得開具增值稅專用發票;

4.商業企業向供貨方收取的各種收入不得開具增值稅專用發票;

5.適用差額征稅政策規定差額部分不能開具增值稅專用發票的;

6.納稅人銷售舊貨不得自行開具或者代開增值稅專用發票;

7.適用不征收增值稅項目不得開具增值稅專用發票;

8.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項,也不得開具增值稅專用發票。

六、申報表填寫

增值稅小規模納稅人應當就開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額,并在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時,應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

如何開具增值稅專用發票及申報方法 _2

注意:自2020年3月1日至2021年12月31日,減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

本文來自廣西稅務

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